| 第4部 |
薪俸稅 |
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此部須填報於香港產生或得自香港的已收取或應收取的入息，及應填寫未扣減你向認可退休 |
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計劃所支付的強制性供款前入息。入息包括來自受僱工作(全職、兼職或散工形式)、擔任任何 |
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職位或收取前僱主的退休金。 |
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如你申請豁免全部或部分入息徵稅，你必須以文本報稅表填報。 |
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即使你已申請豁免全部或部分入息徵稅或將整筆款項撥回計算，在填寫文本報稅表時， |
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你仍須在方格
 填寫你的總入息，然後在方格 
填上申請豁免或撥回的款額 |
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及同時填寫附錄的第2及 / 或第4部分。(請按此參閱有關申請豁免徵稅的更多資料) |
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| 4.1 |
本人於本年度內所獲得的入息 |
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入息包括來自僱主或其他人士的入息和額外賞賜。凡因受僱或擔任職位而得到任何股份獎賞 |
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及股份認購權收益，均屬應課稅入息。而股份認購權收益在行使、轉讓或放棄股份認購權 |
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時，才須納稅。即使你在行使認購權當日已離職，該收益仍須課稅。 |
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任何度假旅程利益須包括在入息內。這項利益是按照僱主在度假旅程方面所支付的款額 |
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評稅。 |
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有關包括在內的入息種類、其定義及 / 或計算方法已詳列於「有關的稅務規例」內。
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如何填寫「受僱資料」及「入息」(文本報稅表第4.1部)
的範例 |
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| 從甲公司獲得的入息 |
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從乙公司獲得的入息 |
| 薪金 |
$75,000 |
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薪金 |
$180,000 |
| 佣金 |
10,000 |
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佣金 |
4,000 |
| 股份獎賞 (註
1) |
5,000 |
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來自股份認購權的收益 (註
2) |
30,000 |
| 現金津貼 |
3,000 |
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從非香港公司獲得的收入 |
120,000 |
| 約滿酬金
(註 3) |
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由僱主支付的薪俸稅 |
8,000 |
| (1/7/2021
- 30/6/2023) |
150,000 |
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花紅 |
2,500 |
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----------- |
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|
----------- |
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$243,000 |
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$344,500 |
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======= |
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| (註
1) |
股份獎賞 |
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甲公司於2023年5月5日給予僱員2,000股公司的股票作為該僱員的薪酬。當日 |
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股票的市價為每股$2.5 |
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計算2023/24課稅年度應課稅入息：$2.5
x 2,000 = $5,000 |
| (註 2) |
來自股份認購權的收益 |
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乙公司於2023 年7 月15 日給予僱員股份認購權，僱員可於三年內，認購乙公 |
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司1,000 股的股票，每股認購價$100
。僱員於2023年8 月5 日行使認購權， |
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購入600股股票。而當日股票的市價為每股$150。於2024年5月25日，他再次 |
| |
行使認購權，購入400股股票，當日股票的市價為每股$160。 |
| |
計算2023/24課稅年度應課稅款額：$(150
- 100) x 600 = $30,000 |
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計算2024/25課稅年度應課稅款額：$(160
- 100) x 400 = $24,000 |
| (註 3) |
約滿酬金撥回 |
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24個月(1/7/2021 - 30/6/2023)合約期滿後收到約滿酬金$150,000 |
| |
計算2023/24課稅年度應課稅款額：$150,000
x 3/24 = $18,750 |
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計算可撥回2021/22及2022/23課稅年度的應課稅款額： |
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2021/22：$150,000
x 9/24 = $56,250； |
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2022/23：$150,000
x 12/24 = $75,000 |
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如何填寫「受僱資料」 |
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| 受僱工作
1: |
| 僱主名稱 (註
4) |
甲公司 |
| 受僱職位 |
經理 |
| 受僱期間 |
由01/04/2023至30/06/2023 |
| 總入息款額 (註
5) |
$243,000 |
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| 受僱工作
2: |
| 僱主名稱 (註
4) |
乙公司 |
| 受僱職位 |
高級經理 |
| 受僱期間 |
由01/07/2023至31/03/2024 |
| 總入息款額 (註
5) |
$344,500 |
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| |
| (註
4) |
請就本年度內每項應課稅入息填寫僱主的名稱，包括兼職工作的僱主
(請不要 |
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填寫你或你配偶作為東主或合夥人的任何業務)。 |
| (註 5) |
請就每一名僱主填寫你在未扣除付給強積金計劃或職業退休計劃的供款所賺取 |
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的總入息，但不須包括在離職時僱主根據《僱傭條例》支付給你的可豁免徵稅 |
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的款額。 |
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| 如何填寫「入息」 |
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| 累計總入息
(註 6) |
$587,500 |
已包括在累計總入息內的各項款額 |
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| |
來自股份認購權的收益 (註
7) |
$30,000 |
| |
整筆款項
(註 7)
(在退休或終止僱傭合約時，或由於補發薪金而收取的整筆款項。) |
$150,000 |
| |
佣金入息 (註
7) |
$14,000 |
| 你是否有就香港的受僱工作或提供服務從非香港公司獲取入息? (註
8) |
是 |
| 你的僱主是否為你繳付薪俸稅? (註
9) |
是 |
| 申請將整筆款項撥回有關期間計算? (註
10) |
是 |
| 你獲得僱主或相聯法團提供居所? |
是 |
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| |
| (註 6) |
如你以文本報稅表填報，必須填寫方格
。如選用電子報稅，系統會計算 |
| |
有關款額，你無須填寫。 |
| (註
7) |
如你在本年度內有這數項入息，
請在適當的方格內填寫數目，而這些款額， |
| |
亦應包括在上列第一項「累計總入息」(即文本報稅表方格
)內。如你填 |
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報來自股份認購權的收益，應另紙詳細敘明有關資料。如選用電子報稅，則可使 |
| |
用「報稅表的補充資料」一欄提供詳細資料。 |
| (註
8) |
如你有就你在香港的受僱工作、任務或提供的服務從非香港公司獲取入息， |
| |
請選擇"是"(即文本報稅表方格 )，否則請選擇"否"。 |
| (註 9) |
如你的僱主在本年度內代你繳付薪俸稅，請選擇"是"(即文本報稅表方格 )，否 |
| |
則請選擇"否"。 |
| (註 10) |
如你想申請將整筆款項(即文本報稅表方格
 )中的有關款額撥回較早期間 |
| |
計算，請在文本報稅表方格
內填寫申請款額及在附錄的第2部分填寫附加 |
| |
資料。如選用電子報稅，請於畫面上選擇"是"，然後於下一畫面填寫詳情。 |
|
如不申請，請選擇"否"。 |
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| 如何填寫「申請將整筆款項撥回有關期間計算」 |
| 僱主名稱 |
甲公司 |
| 款項性質 |
約滿酬金 |
| 款額 (註
11) |
$150,000 |
| 賺取該筆款項的有關期間 |
由01/07/2021至30/06/2023 |
| 收款日期 |
30/06/2023 |
| 申請撥回以往課稅年度計算的款額
(註 3) |
$131,250 |
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| |
| (註
11) |
此款額應已包括在「累計總入息」及須在「整筆款項」填寫款額。
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| 4.2 |
在本年度內由每位僱主或相聯法團所提供的居所 |
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如你的僱主或其相聯法團為你提供居所，該等居所的「租值」須計入你的應評稅入息之中。 |
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你須在文本報稅表方格 填寫所有「租值」及同時填寫附錄的第5部分。 |
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「租值」是得自僱主及其相聯法團的全部入息減去可扣除的支出及開支按百分比計算。有關
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的百分比是視乎獲提供居所的類別： |
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居所類別 |
百分比 |
| 獨立屋或住宅單位，包括服務式住宅 |
10 |
| 酒店、宿舍或公寓住所 – 不超過兩個房間 |
8 |
| 酒店、宿舍或公寓住所 – 不超過一個房間 |
4 |
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若所提供的居所為住宅單位，你可選擇以應課差餉租值代替上述以10%計算的租值。 |
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全年獲僱主提供居所，「租值」的計算方法： |
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| 獲提供居所期間1/4/2023 至31/3/2024 |
情況一 |
情況二 |
| 全年入息 |
$810,000 |
$3,010,000 |
| 由僱主付給業主的租金 |
$240,000 |
- |
| 由你付給業主的租金 |
- |
$360,000 |
| 由你付給僱主的租金 |
$36,000 |
- |
| 由僱主發還給你的租金 |
- |
$300,000 |
| 可扣除的支出及開支 |
$10,000 |
$10,000 |
| 差餉單所示的應課差餉租值 |
$166,000 |
$280,000 |
| 獲提供居所的應課差餉租值 |
$130,000 |
$220,000 |
| (減去由你支付或不獲僱主發還的租金) |
====== |
====== |
|
|
|
| 獲提供居所的租值 |
$44,000 |
$240,000 |
|
====== |
====== |
 |
情況一： |
|
獲提供居所的租值 |
|
= $(810,000 - 10,000) X 10% - $36,000 |
|
= $44,000 |
|
======= |
|
|
|
|
情況二： |
|
獲提供居所的租值 |
|
= $(3,010,000 - 10,000) X 10% - $(360,000 - 300,000) |
|
= $240,000 |
|
======= |
|
|
|
|
| |
於情況一，在文本報稅表方格
填上獲提供居所的租值$44,000及同時填寫附錄的第5部 |
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分。如選用電子報稅，系統會計算你獲提供居所的租值，你無須填寫。 |
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如何填寫於情況一下「由每位僱主或相聯法團所提供的居所」 |
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| 居所 1: |
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| 地址 (註
12) |
香港比格道李察花園A1號 |
| 類型 (註
12) |
樓宇單位 |
| 提供居所期間 (註
12) |
由01/04/2023至31/03/2024 |
| 提供居所的僱主或相聯法團名稱 (註
12) |
陳氏有限公司 |
| 由僱主或相聯法團付給業主的租金 |
$240,000 |
| 由本人付給業主的租金 |
- |
| 由僱主或相聯法團發還給本人的租金 |
- |
| 由本人付給僱主或相聯法團的租金 |
$36,000 |
| 選用應課差餉租值 |
- |
|
| |
(註
12) |
請填寫在本年度內你獲僱主或相聯法團提供的每一間居所的詳細資料。
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於情況二，因選用應課差餉租值較為有利，故應在文本報稅表方格
填上$220,000 |
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及同時填寫附錄的第5部分。 |
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如你不是全年獲提供居所，用作計算「租值」的收入應只限獲提供居所期間的收入。假如 |
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你選用應課差餉租值，你須按比例調整應課差餉租值。 |
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假如計算出來的租值是負數，請在文本報稅表方格
填上｢0｣及同時填寫附錄的第5部分。 |
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如選用電子報稅，系統會計算你獲提供居所的租值，你無須填寫。 |
|
)
)
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